Previdenza complementare: le prestazioni ante pensionamento e la loro fiscalità

L’obiettivo ultimo della partecipazione a forme di previdenza complementare è senz’altro l’ottenimento di una pensiona aggiuntiva a quella obbligatoria di carattere pubblico erogata dal nostro sistema sociale. In realtà le somme accumulate presso il fondo pensione sono disponibili all’iscritto anche prima del pensionamento. Infatti, la posizione individuale accantonata, costituita dai versamenti contributivi compreso il TFR e i rendimenti di cui hanno beneficiato, può essere erogata in condizioni che lo rendono necessario anche prima del pensionamento. Si parla in questi casi di prestazioni ante pensionamento e sono:

le anticipazioni: danno la possibilità di richiedere al Fondo pensione una parte delle somme versate, mantenendo comunque attiva l’iscrizione al fondo.

il trasferimento: consento di cambiare Fondo pensione, trasferendo tutte le somme al momento accumulate nel nuovo fondo scelto.

i riscatti: prevedono la possibilità, in caso di discontinuità lavorativa, di richiedere tutte le somme versate (riscatto totale) o una parte di esse (riscatto parziale). In caso di riscatto totale, il rapporto con il Fondo pensione si ritiene chiuso.

Anticipazioni

Le tipologie di anticipazioni consentite sono analoghe a quelle previste per il Tfr lasciato in azienda e possono essere richieste più di una volta durante il periodo di iscrizione al fondo pensione.

La somma da anticipare è calcolata come percentuale della posizione individuale dell’iscritto ed è prevista per le seguenti causali:

• spese sanitarie, conseguenti a gravissime condizioni relative a sé, al coniuge e ai figli (es. terapie e interventi straordinari riconosciuti dalle competenti strutture pubbliche), in qualsiasi momentoe per un importo fino al 75% della posizione individuale maturata. Tale tipologia di anticipazione prevede che l’iscritto presenti la documentazione che comprovi la necessità e l’entità delle spese sostenute;
• l’acquisto e la ristrutturazione della prima casadi abitazione per sé e per i figli, dopo 8 anni di adesione al Fondo pensione e per un importo fino al 75% della posizione individuale maturata. Tale tipologia di anticipazione prevede che l’iscritto presenti la documentazione che comprovi la necessità e l’entità delle spese sostenute;
• ulteriori esigenzedell’iscritto, dopo 8 anni di adesione alla forma pensionistica complementare e per un importo fino al 30% della posizione individuale maturata. A differenza delle anticipazioni per spese sanitarie e acquisto/ristrutturazione della prima casa, in caso di anticipazioni per “ulteriori esigenze” non viene richiesta documentazione che comprovi che le spese siano state effettivamente sostenute.

Ai fini del calcolo del requisito degli 8 anni sono considerati tutti i periodi di partecipazione alla forma pensionistica complementare, a esclusione dei periodi in cui è stato esercitato il riscatto.

In ogni caso, le somme percepite a titolo di anticipazione non possono mai superare, complessivamente, il 75% del totale dei versamenti effettuati, in altri termini deve rimanere almeno il 25% di quanto accumulato, considerando anche le anticipazioni già fruite. Va ricordato, infatti, che la percezione di somme a titolo di anticipazione riduce la posizione individuale e, conseguentemente, l’entità della pensione complementare che sarà erogata al momento del pensionamento. Tali somme tuttavia possono essere reintegrate dall’iscritto in qualsiasi momento, es. tramite un versamento aggiuntivo al fondo (detto anche versamento una tantum).

Riscatto

L’aderente che prima del pensionamento perde i requisiti di partecipazione alla forma pensionistica complementare (es. in caso di cambiamento o cessazione dell’attività lavorativa), in alternativa al trasferimento della posizione previdenziale, può richiedere – a determinate condizioni – il riscatto della sua posizione.

Il riscatto può essere parziale o totale e può essere richiesto nei seguenti casi e misure:

• riscatto parziale del 50% della posizione individuale maturata, nel caso disoccupazione per un periodo compreso tra 12 e 48 mesi o di discontinuità lavorativa legata a procedure di mobilità, cassa integrazione guadagni ordinaria/straordinaria di almeno 12 mesi;
• il riscatto totale della posizione maturata nel caso in cui il periodo di disoccupazione sia superiore a 48 mesi o nel caso di invalidità permanente che comporti la riduzione della capacità di lavoro a meno di un terzo, di cambio di contratto, dimissioni, licenziamento o di morte dell’aderente.

Nell’ipotesi di decesso dell’aderente prima del pensionamento, l’intera posizione maturata è riscattata dai beneficiari indicati dall’iscritto nel modulo di adesione al fondo o, in mancanza di tale indicazione, dagli eredi.

Trasferimento

L’iscritto può trasferire la sua posizione individuale a un’altra forma pensionistica complementare, in caso di:

• perdita di requisiti di partecipazione. Ad esempio, in caso di cambio dell’attività lavorativa è possibile trasferire integralmente la posizione individuale alla nuova forma pensionistica complementare di riferimento;
• scelta volontaria. Trascorsi 2 anni dall’adesione a un Fondo pensione, è possibile trasferire liberamente l’intera posizione individuale a un’altra forma pensionistica.

Il trasferimento consente di proseguire comunque il “percorso previdenziale” senza interruzioni.

È importante sapere, però, che in caso di trasferimento da un Fondo pensione negoziale a un Pip o di adesione individuale a un Fondo pensione aperto, il lavoratore perderà il diritto al versamento aggiuntivo da parte del datore di lavoro, a meno di specifici accordi aziendali.

RITA

I lavoratori in possesso di determinati requisiti che fino a 10 anni prima del pensionamento cessano l’attività lavorativa o sono inoccupati, possono avvalersi della Rendita Integrativa Temporanea Anticipata (RITA) e richiedere al proprio Fondo pensione, dal momento dell’accettazione della richiesta fino al conseguimento dell’età anagrafica prevista per la pensione di vecchiaia,  il pagamento frazionato di una somma, che viene prelevata dalla posizione individuale ed è soggetta a tassazione sostitutiva con aliquota del 15/9%.

Dal momento in cui lascerà il lavoro a quello in cui avrà i requisiti per la pensione di vecchiaia, il lavoratore percepirà quindi non la pensione, ma un assegno mensile che sarà erogato dal proprio Fondo pensione.

La fiscalità

A seconda della tipologia di prestazione, nonché del numero di anni di adesione alle forme pensionistiche complementari sulle prestazioni grava un’imposta sostituiva che può essere del 23% o del 15% fino ad arrivare al 9%. Senza addentrarci nel merito della particolare applicazione della tassazione delle prestazioni, a seconda del periodo di versamento dei contributi (pro-rata fiscale), facciamo riferimento alla tassazione applicata sui contributi versati a partire dal 1° gennaio 2007. In particolare la norma riconosce una tassazione più agevolata per alcune prestazioni richieste ante pensioni per causali ritenute “più nobili”.

Di fatto, per le seguenti tipologie di prestazioni:

• anticipazioni per spese sanitarie;

• riscatto parziale (50%) per disoccupazione per un periodo tra 12 e 48 mesi, mobilità, cassa integrazione guadagni ordinaria/straordinaria di durata prevista di almeno 12 mesi;
• riscatto totale (100%) nel caso di invalidità permanente che comporti la riduzione della capacità di lavoro a meno di un terzo o disoccupazione per un periodo superiore a 48 mesi;
• riscatto della posizione effettuato dai beneficiari o dagli eredi a causa della morte dell’aderente.

si applica un’imposta sostituiva, sulla parte non tassata in precedenza, con un’aliquota che varia dal 15% al 9%, in base al numero di anni di partecipazione alla forma pensionistica complementare: dal 16-esimo anno di iscrizione l’aliquota del 15% è ridotta ogni anno dello 0,30%, fino a un minimo del 9%. Con 35 anni di partecipazione alla forma pensionistica l’aliquota scenderà quindi al 9%.

Mentre, è applicata un’aliquota del 23% in tutti gli altri casi previsti di anticipazione o riscatto:

• anticipazione per acquisto e ristrutturazione prima casa;
• anticipazione per ulteriori esigenze dell’aderente;

riscatto in caso di dimissioni, licenziamento, cambio di attività.